УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВ
АДМИНИСТРАЦИИ ОРДИНСКОГО  МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА
ПЕРМСКОГО КРАЯ
ул. Советская, д.12, с.Орда 617500 
тел. факс  (258) 2-04-44
ОКПО 02292828, ОГРН 10259024650386,
ИНН/КПП 5945001045/594501001		
_____________№ __________

Результативное письмо.
по комплексной документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности «Комитета имущественных и земельных отношений администрации Ординского муниципального района»

В соответствии с Постановлением главы муниципального района от 02.11.2007 г. № 764 (в ред. от 25.11.2011 г.) «Об утверждении Положения о порядке проведения ревизий и проверок Управлением финансов администрации Ординского муниципального района Пермского края».  Планом ревизий (проверок) Управления финансов администрации Ординского муниципального района Пермского края на 2012 год, утвержденного начальником Управления финансов администрации Ординского муниципального района Пермского края в период с 12 июля 2012 года по 17 августа 2012 года специалистами Управления финансов администрации Ординского муниципального района Пермского края при участии специалистов администрации Ординского муниципального района Пермского края проведена комплексная документальная ревизия финансово-хозяйственной деятельности «Комитета имущественных и земельных отношений администрации Ординского муниципального района» за проверяемый период с 01.01.2011 года по 30.06.2012 года.
При проведении проверки установлены нарушения 
-  В журнале операций № 2 с безналичными денежными средствами встречаются случаи не соответствия расходов счетам аналитического учета (нарушение Приказа Министерства финансов РФ от 01.12.2010 г. № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов правления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению»).
- Брошюровка первичных учетных документов в журнале операций № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками производится своевременно, но не в хронологическом порядке. (В нарушение п.11 раздела 2 Положения по ведению бухгалтерского и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное   Приказом Минфина РФ    от 29.07.1998 г №34 н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бюджетной отчетности в РФ», Приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению»).
- В нарушении ст. 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации допущено использование средств бюджета без соблюдения принципа результативности и эффективности в 2011г. в сумме 20117руб. 87 коп.  в результате оплаты штрафа за административное правонарушение по постановлению №1 от 10.03.2011 г в сумме 20 000 рублей и оплата пени за несвоевременную оплату налога за 2011 год в сумме 117рублей 87 коп., в 2012г., в сумме 20 027руб.47коп. в результате оплаты штрафа  за административное правонарушение  по постановлению 32 от 15.12.11г. и пени за несвоевременную уплату налога за 2012 г в сумме 27 рублей 47 копеек.
- Счета - фактуры визируются руководителем учреждения не в полном объеме (в нарушении приказа Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бюджетной отчетности в РФ», Приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению»).
-	Встречаются случаи, когда в журнале операций №4  указан номер акта не соответствующий действительности (В нарушении приказа Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бюджетной отчетности в РФ», приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению»).
-	В нарушение п.3 ст. 168 Налогового кодекса РФ акт  и счет-фактура должны иметь одинаковые даты или расхождение в 5 дней. Имеются расхождения в датах акта и счета-фактуры более 5 дней
-	Установлены случаи несвоевременного  принятия к бюджетному учету первичных бухгалтерских документов   (В нарушении приказа Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бюджетной отчетности в РФ», приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению»).
-	В бухгалтерских документах  за апрель 2011 года к журналу ордеру №7 не приложены  акты  на списание №57 и №58, а также соответственно ведомости  на выдачу материальных ценностей к актам за 30.04.11г. (В нарушении приказа Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бюджетной отчетности в РФ», приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению»).
-	Установлены случаи несвоевременного принятия к бюджетному учету нефинансовых активов (В нарушении приказа Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бюджетной отчетности в РФ», приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению»).
-	За весь период проверки практически во всех актах на списание материальных запасов не указывается заключение комиссии (в нарушение инструкции 173-Н от 15.12.2010 «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению»).
-	Инвентарные объекты учитываются  на соответствующем счете бюджетного учета, при проверке выявлено  отсутствие шкафа для белья инвентарный номер 1100802200096 по бухгалтерскому учету стоимость 3300 рублей. По инвентарной описи основных средств   на 16.12.2011 года  шкаф для белья учитывается 
-	В Инвентарной карточке принтер инвентарный номер 110104140072 указана не существующая дата выпуска 04.06.2020г. Не во всех инвентарных карточках учета основных средств имеется краткая характеристика объекта (нарушение  Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173-н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению»). 
- За весь проверяемый период для учета использования рабочего времени и начисления заработной платы не применялась  форма табеля учета рабочего времени, приказом Министерства финансов РФ от 15.12.2010 г. №173н.. (нарушение п.2 Приложения № 5 к Методическим указаниям от 15.12.2010 г. № 173н) .
- При начислении единовременной выплаты и материальной помощи к отпуску не начислялся уральский коэффициент (нарушение приложения 3 «Порядка оказания материальной помощи и единовременной выплаты к отпуску муниципальным служащим1587, утвержденного решением Земского собрания Ординского Муниципального района от 30.06.2009  №48 «Об утверждении положения о денежном содержании муниципальных служащих Ординского муниципального района»). Общая сумма недоплаты составила 7669,33 рублей.
 - Не начислялся уральский коэффициент на ежемесячную надбавку к должностному окладу за классный чин (нарушение решения Земского собрания Ординского Муниципального района от 30.06.2009  №48 «Об утверждении положения о денежном содержании муниципальных служащих Ординского муниципального района»). Общая сумма недоплаты составила 3674,88 рублей.
- При начислении заработной платы за июль 2011 года Специалисту не верно  рассчитано количество отработанных дней. При расчете зарплаты  принято 12 отработанных дней, по табелю учета использования рабочего времени и расчета заработной платы отработано 14 дней, что привело к недоплате 994,07 рублей.
 - По приказу 23 от 04.07.2011 года в июле 2011 года произведена доплата Специалисту за замещение Начальника  в размере 40 % от должностного оклада председателя комитета земельных и имущественных отношений. Что привело к переплате 2737,17 рублей (нарушение пункта  3.5  приложение 2 «Порядка выплаты ежемесячного  денежного  премии за квартал, год, премия за выполнение особо важных и сложных заданий утвержденного решением Земского собрания Ординского Муниципального района от 30.06.2009  №48»). 
-Согласно решения, Земского собрания Ординского муниципального района  №351 от 31.10.2011 «О внесении изменений в Положение о денежном содержании муниципальных служащих» вступающего  в силу с 22.07.2011года Специалисту  при начислении заработной платы был неверно сделан перерасчет доплаты за классный чин, что привело к  переплате на общую сумму 218 рубля 50 копеек.
- Первоначальная  смета на 2011  в учреждении  ведется  по  форме, утвержденной  приказом Комитета имущественных и земельных отношений администрации Ординского  муниципального района от 20.09.2010г. № 27. Смета подписана главным бухгалтером и руководителем учреждения, но нет гербовой печати.
- Смета на 2012 в учреждение ведется по форме, утвержденной приказом Комитета имущественных и земельных отношений администрации Ординского  муниципального района от 20.09.2010г. № 27. Смета не подписана  руководителем учреждения и главным бухгалтером. Дата подписания  и гербовая печать не поставлены. 
- Бухгалтерские документы оформлены верно, но при формировании журнала операций №81 по начислению доходов применена неверная классификация: на сумму 67000 руб. классификация указана нулевая, с КБК доходов 20705000050000 применена КОСГУ 151, следовало 180, согласно классификации. 
- Оборотная ведомость по учету материальных запасов соответствует субсчету 105 книги журнал-главная. Но, неверно в составе прочих  материальных запасов  на с/сч 10536, учитываются строительные материалы, которые согласно инструкции МФ РФ № 162н от 06 декабря 2010г. подлежат учету на с/сч 10534. Это грунт «Оптимум», круг обрезной, арматура, краска ПФ 115, электроды.
- Данные оборотной ведомости по учету основных средств соответствуют субсчету 101 книги журнал-главная.  В инвентарной карточке по учету шкафа для белья стоимостью 3300р, инв.№ 110802200096 не заполнен раздел «краткая индивидуальная характеристика объекта», инвентарный номер присвоен неверно, объект учтен на с/счете 10136, а в инвентарный номер включен с/сч 10802 (имущество казны). Оборотная ведомость по учету имущества казны соответствует 108 с/сч  книги журнал-главная. В составе движимого имущества казны учитываются монитор 9859р., системный блок 12030,90р., которые не могут самостоятельно использоваться, а только в составе компьютера, и подлежат учету в составе материальных запасов, составляющих казну на с/сч 10856.
- В трудовом договоре с ведущим специалистом Кобелевым И.Н. не указаны идентификационный номер налогоплательщика работодателя и место работы работника, что противоречит ст. 57 Трудового кодекса РФ, в которой указанны сведения, обязательные для включения в трудовой договор.
Аналогичные ошибки имеются в трудовых договорах с другими работниками Комитета ИЗО.
- Имеются нарушения при ведении личных дел. 
Пункт 16 Указа Президента РФ от 30.05.2005 N 609 "Об утверждении Положения о персональных данных государственного гражданского служащего Российской Федерации и ведении его личного дела» определяет перечень документов, который должен находиться в личном деле государственного гражданского служащего. 
-Согласно пункту 4 ст. 30 Федерального закона от 02.03.2007 N 25-ФЗ  «О муниципальной службе в Российской Федерации», ведение личного дела муниципального служащего осуществляется в порядке, установленном для ведения личного дела государственного гражданского служащего.
- В соответствии со ст. 68 Трудового кодекса РФ, при приеме на работу (до подписания трудового договора) работодатель обязан ознакомить работника под роспись с правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника, коллективным договором.
Доказательств выполнения работодателем данной правовой нормы работниками Комитета ИЗО не представлено.
- В журнале операций № 7 «По выбытию и перемещению нефинансовых активов» с января 2012 года по июнь 2012 года на счете 1 108 52 числится отрицательный остаток в сумме 1 650,60 рублей. 
- В нарушение ч. 3 ст. 18 Федерального закона  № 94-ФЗ заказчик несвоевременно направил через официальный сайт сведения о заключенных контрактах для включения их в реестр контрактов.
- В нарушение ч. 10 ст. 9 94-ФЗ в муниципальном контракте от 28 мая 2012 г. № 4 на приобретение бумаги для офисной техники, не предусмотрена ответственность поставщика за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, предусмотренное муниципальным контрактом.
-В нарушение ч. 2 ст. 73 Бюджетного кодекса РФ  в реестре закупок не указывается местонахождение поставщика (подрядчика, исполнителя).

В целях устранения выявленных нарушений предлагаем: 
- в дальнейшем не допускать использование средств бюджета без соблюдения принципа результативности и эффективности, усилить контроль за своевременной уплатой налоговых платежей;
- расходы отражать в бухгалтерском учете в соответствии со счетами аналитического учета;
-  учесть все  замечания по начислению заработной платы. Удержать переплату в сумме 2 955,67 рублей и доначислить заработную плату в сумме 12 338,28 рублей;
- усилить контроль, за соблюдением требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов РФ о размещении заказов;
     -при брошюровке первичных учетных  документов с подрядчиками использовать хронологический порядок согласно,  «Положения  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»;
- при списании материальных ценностей привести акты и ведомости по списанию в соответствие, с указание заключения комиссии;
- исправить расхождения в инвентарных номерах согласно инвентарной описи;
- в инвентарных карточках учета основных средств внести краткую характеристику объекта;
- прописать в «Учетной политике» состав уникального инвентарного номера, присваиваемого объектам основных средств; 
- прописать в «Учетной политике» лимит остатка денежных средств в кассе учреждения, согласно Положения Центрального банка РФ от 12 октября 2011г. №373-П «О порядке ведения кассовых операций»;
 - прописать в «Учетной политике» унифицированные формы разработанные самим учреждением; 
- при формировании журнала  операций №81 по начислению доходов указывать КБК согласно классификации;
-для учета использования рабочего времени и начисления заработной платы использовать форму согласно инструкции;
- устранить нарушения  в трудовых договорах и в личных дела работников;
- при ведении реестра закупок  и оформлении договоров не нарушать сроки подачи сведений о заключенных договорах;
- указывать полную информацию о место нахождении поставщика                   ( подрядчика, исполнителя);
- не допускать в журнале№7 « по выбытию и перемещению не финансовых активов» отрицательных остатков;
- заключать муниципальные контракты согласно требованиям Федерального закона № 94-ФЗ.